Article mis à jour le 8 septembre 2025
2025 marque un tournant majeur pour les véhicules de fonction ! Si vous pensiez maîtriser les règles de calcul des avantages en nature, préparez-vous à quelques surprises. Entre les nouvelles modalités d’évaluation qui bousculent les habitudes et les mesures incitatives renforcées pour l’électrique, votre stratégie de véhicules d’entreprise mérite une sérieuse mise à jour.
Le véhicule de fonction reste un véhicule mis à disposition d’un salarié qui peut en profiter à des fins professionnelles et personnelles. Mais attention : les règles du jeu ont considérablement évolué depuis février 2025. Utilisée dans la sphère privée, la voiture de fonction constitue un avantage en nature pris en compte dans le calcul de l’impôt sur le revenu et dans l’assiette de cotisations sociales. Décryptons ensemble ces nouveautés qui impactent directement votre entreprise et vos collaborateurs.
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Véhicule de fonction VS véhicule de service : une distinction qui reste d’actualité
Il demeure essentiel de bien différencier le véhicule de service de celui de fonction. Alors que le véhicule de service est mis à disposition du salarié uniquement pour un usage professionnel, la voiture de fonction peut être utilisée également dans la sphère privée. Il s’agit d’une mise à disposition permanente d’un véhicule qui peut être exploité en dehors du temps de travail, durant les jours fériés et les week-ends.
Le véhicule de fonction participe à la stratégie de rémunération des dirigeants et constitue un élément clé de l’attractivité salariale. D’ailleurs, tout salarié peut bénéficier d’un véhicule de fonction selon la décision de l’employeur, même si certaines professions s’y prêtent davantage : livreurs, techniciens et commerciaux notamment.
La grande différence entre le véhicule de service et le véhicule de fonction réside dans le fait que la voiture de fonction, étant utilisée à des fins personnelles, constitue un avantage en nature qui sera évalué soit sur la base d’un forfait, soit sur la base des dépenses réellement engagées.
Révolution 2025 : les nouvelles règles de calcul des avantages en nature
Attention changement majeur ! Depuis le 1er février 2025, les modalités d’évaluation de l’avantage en nature véhicule ont été profondément modifiées par l’arrêté du 25 février 2025. Pour trouver un expert-comptable qui maîtrise ces nouvelles règles, il est désormais indispensable de s’entourer de professionnels à jour.
La date de mise à disposition : critère déterminant
Nouveauté cruciale : C’est désormais la date de mise à disposition du véhicule qui détermine les règles applicables, et non la date d’achat. Deux régimes coexistent :
- Véhicules attribués avant le 1er février 2025 : application des anciennes règles
- Véhicules attribués à partir du 1er février 2025 : application des nouvelles règles majorées
« Cette distinction temporelle crée une complexité administrative nouvelle. Les entreprises doivent désormais tenir un registre précis des dates d’attribution pour chaque véhicule. En cas de réaffectation d’un véhicule existant à un nouveau collaborateur après le 1er février 2025, ce sont les nouveaux taux qui s’appliquent, même si le véhicule était ancien. » – Elisabeth Albuquerque, Osmose (cabinet comptable près d’Etampes).
Véhicule de fonction : calcul de l’avantage en nature selon les nouvelles règles
Notion d’avantage en nature (inchangée)
Le prêt d’un véhicule de fonction constitue généralement un avantage en nature, sauf dans quelques situations bien spécifiques. Il n’y a pas d’avantage en nature si :
- Le salarié rend le véhicule chaque week-end, jour férié et période de congés
- Les trajets entre le domicile et le travail constituent le prolongement des déplacements professionnels
- Pour les véhicules utilitaires, il est mis à disposition uniquement pour des déplacements professionnels et l’employeur l’a formalisé par écrit
- Le salarié paie une contribution financière supérieure au montant réel ou forfaitaire de l’avantage en nature
Calcul sur la base des dépenses réellement engagées
La méthode de calcul au réel reste inchangée :
Valeur réelle = coût global annuel du véhicule × (kilomètres usage personnel / kilométrage total) + frais de carburant usage privé
Si l’employeur est propriétaire : Coût global = amortissement du véhicule (20% par an ou 10% si plus de 5 ans) + frais de carburant + frais d’entretien
Si l’employeur loue le véhicule : Coût global = prix de location annuelle + frais d’assurance + frais d’entretien
L’évaluation forfaitaire : les nouveaux taux 2025
Changement majeur ! Les taux forfaitaires ont été considérablement augmentés pour les véhicules attribués à partir du 1er février 2025 :
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Pour les véhicules achetés – AVANT le 1er février 2025 :
- 9% du prix d’achat TTC pour un véhicule de moins de 5 ans
- 6% du prix d’achat TTC pour un véhicule de plus de 5 ans
Pour les véhicules achetés – À PARTIR du 1er février 2025 :
- 15% du prix d’achat TTC pour un véhicule de moins de 5 ans (+67% !)
- 10% du prix d’achat TTC pour un véhicule de plus de 5 ans (+67% !)
Pour les véhicules loués – À PARTIR du 1er février 2025 :
- 50% du coût global TTC si le salarié paie ses frais d’essence (au lieu de 30%)
- 60% du coût global TTC si l’employeur paie l’essence usage personnel (au lieu de 40%)
- 70% du coût global TTC si l’employeur paie tout le carburant (au lieu de 50%)
Exemple concret : Pour un véhicule de 35 000€ attribué en mars 2025, l’avantage en nature passe de 3 150€/an (ancien taux 9%) à 5 250€/an (nouveau taux 15%), soit une hausse de 2 100€ par an !
Véhicules électriques : des avantages renforcés en 2025
Excellente nouvelle pour la transition écologique ! Les véhicules électriques bénéficient d’un traitement de faveur considérablement renforcé :
Abattements majorés pour l’électrique
Pour les véhicules électriques mis à disposition avant le 1er février 2025 :
- Abattement de 50% plafonné à 2 000,30€ par an
- Frais d’électricité exclus du calcul
Pour les véhicules électriques attribués à partir du 1er février 2025 :
- Abattement de 70% plafonné à 4 582€ par an (au lieu de 50% !)
- Condition : véhicule éligible au bonus écologique avec éco-score minimum
- Mesure applicable jusqu’au 31 décembre 2027
Insight d’Élisabeth Albuquerque : « Les véhicules électriques deviennent un véritable levier d’optimisation fiscale. Malgré l’augmentation des taux de base, l’abattement de 70% compense largement cette hausse. C’est une incitation forte à verdir sa flotte, d’autant que les frais d’électricité restent exclus du calcul. »
Bornes de recharge : avantages prolongés
Le régime favorable pour les bornes de recharge est prolongé jusqu’au 31 décembre 2027 :
Borne sur le lieu de travail :
- Utilisation privée = 0€ d’avantage en nature
- Même pour les frais d’électricité
Borne au domicile du salarié :
- Borne < 5 ans : prise en charge jusqu’à 50% des coûts, plafonnée à 1 043,50€
- Borne > 5 ans : prise en charge jusqu’à 75% des coûts, plafonnée à 1 565,20€
Impact sur votre stratégie d’entreprise
Mesures d’accompagnement nécessaires
Face à ces évolutions majeures, plusieurs actions s’imposent :
- Information des collaborateurs : anticiper la hausse des avantages en nature pour éviter les mauvaises surprises
- Révision de la politique véhicules : privilégier l’électrique pour bénéficier des abattements
- Ajustements salariaux : envisager des mesures compensatoires pour atténuer l’impact fiscal
- Documentation rigoureuse : tenir un registre précis des dates d’attribution
Crédit d’impôt borne de recharge maintenu
Pour les particuliers, le crédit d’impôt pour l’installation de bornes de recharge à domicile est maintenu en 2025 :
- 75% des dépenses dans la limite de 500€ par système
- Système de charge pilotable obligatoire
- Applicable aux résidences principales et secondaires
Un cabinet comptable spécialisé saura vous accompagner dans ces arbitrages complexes entre optimisation fiscale et attractivité salariale.
Avantages en nature véhicule et optimisation globale
Dans une logique d’optimisation de la rémunération, les avantages en nature comme le véhicule de fonction s’inscrivent dans une stratégie globale qui peut inclure d’autres dispositifs fiscaux avantageux pour réduire la pression fiscale des dirigeants.
Les nouvelles règles 2025 transforment profondément le paysage des véhicules de fonction. L’évaluation de l’avantage en nature doit être effectuée avec la plus grande précision, car une erreur pourrait donner lieu à un redressement lors d’un contrôle. La complexité accrue de ces règles rend l’accompagnement par un professionnel encore plus indispensable.
En cas de doute sur l’application de ces nouvelles règles dans votre entreprise, contactez sans tarder les experts-comptables du cabinet Osmose.
Vous pouvez également consulter notre article sur la fiscalité des véhicules d’entreprise pour une vision plus large de cette problématique.