Article mis à jour le 21 mars 2025
Une réforme qui tombe à pic (et pas seulement pour le café)
Qui n’a jamais laissé quelques euros sur la table après un repas savoureux ? Ou glissé un billet au chauffeur de taxi après une course tardive ? Dans certains métiers, les pourboires ne sont pas un simple bonus – ils représentent une part vitale du revenu mensuel. J’ai encore en mémoire ce serveur qui m’expliquait que sans ses pourboires, il ne pourrait tout simplement pas boucler ses fins de mois à Paris.
Bonne nouvelle : depuis 2022, une mesure fiscale permet d’exonérer certains pourboires de cotisations sociales et d’impôt sur le revenu. L’objectif ? Donner un coup de pouce au pouvoir d’achat des salariés qui travaillent en contact direct avec la clientèle, sans alourdir les charges des employeurs.
Ce que dit exactement la loi (mise à jour 2024)
L’exonération des pourboires a été initialement mise en place par la loi de finances 2022, et a été prolongée jusqu’au 31 décembre 2025. Le texte de référence est l’article 5 de la loi de finances 2022, complété par le décret du 30 décembre 2022 qui vient préciser les conditions d’application.
La bonne nouvelle, c’est que cette exonération s’applique automatiquement, sous réserve de remplir certaines conditions liées à la rémunération et au secteur d’activité. Elle s’inscrit d’ailleurs parmi les avantages fiscaux dont bénéficient les entreprises du secteur HCR, fortement touchées par la crise sanitaire et soutenues par plusieurs dispositifs successifs.
Qui peut en bénéficier ?
Cette mesure concerne les salariés qui sont en contact direct avec la clientèle, notamment dans les secteurs suivants :
- Hôtellerie et restauration
- Coiffure et esthétique
- Chauffeurs de taxi et VTC
- Et autres métiers similaires impliquant un service direct
La condition principale ? Avoir une rémunération mensuelle inférieure à 1,6 SMIC, soit 2 882,88 € brut en 2025. Cette exonération est valable pour tous les types de contrats : CDI, CDD, apprentis… Tant que le salarié reste sous ce plafond de rémunération.
Quels pourboires sont concernés ?
Sont exonérés :
- Les pourboires en espèces remis directement au salarié
- Les pourboires par carte bancaire ou titres restaurant, collectés par l’employeur puis redistribués aux salariés
En revanche, les frais de service obligatoires intégrés à la note (du type « 10% service compris ») ne sont pas concernés par cette exonération. Il s’agit bien de gratifications volontaires et non obligatoires.
Côté URSSAF et fiscalité : les bonnes nouvelles
C’est là que ça devient vraiment intéressant. Les pourboires concernés bénéficient d’une exonération totale de :
- Cotisations sociales
- Contributions sociales (CSG, CRDS)
- Cotisations vieillesse
- Impôt sur le revenu
Attention toutefois : même exonéré, le montant des pourboires est inclus dans le revenu fiscal de référence (RFR), ce qui peut avoir une influence sur certaines aides conditionnées aux revenus. C’est un point que je rappelle systématiquement à mes clients concernés. Cette exonération s’inscrit plus largement dans une réflexion sur la gestion des rémunérations variables en entreprise, notamment dans les secteurs à forte part variable comme la restauration ou la coiffure.
Obligations de l’employeur : ne jouez pas avec la caisse !
Si vous êtes employeur, cette exonération vient avec quelques obligations :
- Assurer une transparence totale sur la collecte et la redistribution des pourboires
- Tenir un registre interne pour tracer les montants perçus et versés
- Faire apparaître les pourboires sur une ligne séparée des autres primes sur les bulletins de paie. Cette transparence est d’ailleurs au cœur des obligations sociales des employeurs dans le secteur des services, qui incluent aussi la déclaration des avantages en nature, des primes et des dispositifs collectifs.
⚠️ J’insiste particulièrement sur ce point : en cas de contrôle URSSAF, la traçabilité doit être irréprochable. J’ai déjà vu des redressements uniquement sur ce point, et croyez-moi, ça peut faire mal au portefeuille !
Trois cas concrets pour mieux comprendre
Cas 1 :
Un serveur à temps partiel dans un bistrot parisien reçoit 180 € de pourboires par carte bancaire et 70 € en espèces dans le mois. Si son salaire reste sous le seuil des 1,6 SMIC, la totalité de ces 250 € est exonérée.
Cas 2 :
Une coiffeuse en CDI touche un SMIC + 250 € de pourboires en espèces chaque mois. Ces 250 € sont entièrement exonérés de charges et d’impôts.
Cas 3 :
Un salarié dans un hôtel 4 étoiles touche un fixe à 3 200 € par mois. Ses pourboires ne sont pas exonérés, car sa rémunération dépasse le seuil des 1,6 SMIC.
Et après 2025, on fait quoi ?
Pour l’instant, cette mesure d’exonération reste temporaire, avec une date limite fixée au 31 décembre 2025. Des réflexions sont actuellement en cours pour évaluer l’impact de cette mesure et envisager une éventuelle pérennisation.
Le gouvernement souhaite également élargir le dispositif pour intégrer les applications de paiement comme Lydia, Sunday, et autres solutions dématérialisées qui se développent rapidement dans ce secteur.
Ce que j’en pense (et ce que je dis à mes clients)
Cette exonération des pourboires est une excellente mesure… à condition d’être correctement appliquée et documentée. Dans mon cabinet, j’observe que beaucoup d’employeurs, notamment les petites structures, ne savent pas vraiment comment tracer ces montants de façon rigoureuse.
Mon conseil ? Mettre en place dès maintenant un mini-protocole simple mais efficace pour suivre ces pourboires, et former vos équipes à son utilisation. Une feuille Excel bien conçue peut suffire pour les petites structures.
Car souvenez-vous : une exonération mal gérée peut se transformer en redressement surprise lors d’un contrôle. Et là, même le plus généreux des pourboires de vos clients ne compensera pas la note salée de l’URSSAF. Autant dire que votre sourire commercial risque de se crisper légèrement !
